Путеводитель по налогам: налоговая система Португалии

Диана Алиева

Автор

09.12.2022

Время прочтения: 23 минуты

Путеводитель по налогам: налоговая система Португалии

Рассказываем об особенностях налоговой системы Португалии, размера ставок на основные налоги, которые подлежат к уплате: от подоходного и налога на недвижимость до специального налогового режима (NHR).

Планируете переезд в Португалию и думаете о том, как справиться с налоговым законодательством Португалии? Вы, наверное, слышали, что в Португалии налоговая нагрузка зачастую ниже, чем в остальных странах Европейского союза, а для новых резидентов есть возможность получить специальный налоговый статус, позволяющий оплачивать налоги по гораздо более льготным ставкам. В этом руководстве по налогам есть вся информация о том, что необходимо знать о налогах, если вы рассматриваете переезд в Португалию.

Налоговые обязательства в Португалии определяются от налогового статуса компании или гражданина, иммигрировавшего в страну или получающего в ней прибыль. Данный статус определяется на основе того, сколько времени вы проводите в Португалии в течение одного календарного года. Иностранцы, которые переезжают в Португалию должны пройти регистрацию в качестве налогоплательщика, заполнить форму и отправить в Налоговое управление Португалии (Portal das Finanças).

Резидент. Резидентом является компания или человек, который платит налоги в Португалии и имеет право на получение налоговых льгот. Для приобретения резидентства в Португалии, необходимо находиться в стране не меньше 183 дней в календарный год. Компания приобретает налоговое резидентство в том случае, если ее головной офис зарегистрирован в Португалии.

Нерезидент. Человек не приобретает налоговое резидентство в том случае, если он проживает в стране меньше 183 дней в календарном году. Налоги в данном случае исчисляются только с тех доходов, которые были получены в Португалии.

Для резидентов в Португалии ставки подоходного налога являются прогрессивными, то есть, чем больше вы зарабатываете, тем больше вы платите налогов. Тем не менее, многие иностранцы в Португалии могут пользоваться специальным налоговым режимом для непостоянных резидентов (NHR), который предоставляет им льготные условия налогообложения.

Скачайте подробную презентацию с примерами актуальной недвижимости для инвестиций и получения «Золотой визы» Португалии

В Португалии финансовый год аналогичен календарному, он начинается с первого января, а заканчивается тридцать первого декабря. Подача декларации в налоговую инспекцию должна быть проведена с первого апреля по тридцатое июня следующего за отчетным годом. То есть в период с апреля до тридцатого июня 2023 года должны быть поданы налоговые декларации за 2022 год. Самозанятые могут платить налог частями: в июле, сентябре и декабре.

В Португалии налоги подразделяются на две категории: федеральные и муниципальные.
К федеральным налогам относятся:
- Подоходный налог
- Корпоративный налог
- НДС
- Налог на прирост капитала
- Налог на передачу права собственности
- Налог на наследство

Также в городском бюджете платят налоги и локальные компании, и владельцы домов. Размер налога и ставка зависят от цены объекта, а также от региона, где оно располагается. Доходы в виде налога на муниципальные услуги направляются на муниципальные услуги, такие как, например, вывоз мусора.

Владельцы золотой визы Португалии могут получить специальный налоговый статус для непостоянных резидентов (NHR) в Португалии сроком на 10 лет.

Физические лица уплачивают подоходный налог с доходов от предпринимательской и трудовой деятельности, арендной прибыли, а также от роялти и процентов.

Для нерезидентов действует фиксированная ставка налогообложения – 25%.

Для резидентов в Португалии этот налог рассчитывают по прогрессивным шкалам согласно уровню доходов и колеблется от 15 до 48%.

Налоги, которые взимаются с юридических лиц в Португалии, являются одними из минимальных в Европейском Союзе. В этом случае чистая прибыль – это налогооблагаемая база. Компании не являющиеся резидентами Португалии платят налог только на ту на прибыль, которую получили в стране. Для них налоговая ставка является 25%.

Компании-нерезиденты облагаются налогом в размере 21% с общей прибыли. Для малого и среднего бизнеса действуют льготные налоговые ставки, которые распространяются на компании, которые работают в сфере сельского хозяйства, торговли и промышленности. Таким образом, на первые €25 000 распространяется льготная ставка налога в размере:
17% - для материковой части Португалии
11,9% - для острова Мадейра
12,5% - в других регионах Португалии.
Если оборот компании превышает €10 000 в год, налогоплательщику необходимо заплатить НДС (налог на добавленную стоимость). Кроме налога на прибыль необходимо оплатить дополнительный сбор местному муниципалитету в размере порядка 1,5% от прибыли, которую взимает региональный муниципалитет.

Лучшие объекты недвижимости в Португалии

НДС, или сокращенно IVA (Imposto Sobre o Valor Agregado) на португальском языке, оплачивается потребителем при покупке товаров или услуг. Продавец получает НДС, а потом платит его налоговым органам.

VAT в Португалии был принят в 1986 году и зависит от региона. Налог на добавленную стоимость имеет три вида налогооблагаемой базы:

• Общая ставка. На налогооблагаемые товары и услуги.
• Промежуточная ставка. На еду и напитки, товары и услуги.
• Льготная ставка. На некоторые предметы первой необходимости, включая определенные продукты (например, мясо, фрукты, овощи, крупы, книги, газеты, лекарства, транспорт и проживание в гостинице).

При приобретении имущества в Португалии, необходимо уплатить ряд налогов на недвижимость для иностранцев.

Уплате подлежат такие налоги, как:

Муниципальный налог на имущество (Municipal Sobre Imóveis)

Размер муниципального налога на имущество (IMI) устанавливается каждым отдельным муниципалитетом. Аккумулированные средства идут на поддержание общественной инфраструктуры. Ставка IMI обычно колеблется в пределах от 0,3% до 0,45%.

Для расчета IMI необходимо умножить стоимость налогового актива на ставку, определенную в рамках муниципалитета, в котором находится недвижимость. Данный налог является ежегодным налогом на недвижимость.
Например. Если ваша недвижимость оценивается в €500 000, и вы проживаете в муниципалитете Кашкайш со ставкой 0,34%, то ваш годовой IMI составляет €1 700.

Освобождение от муниципального налога на имущество (IMI) возможно в том случае, если ваш налогооблагаемый доход домохозяйства не превышает €15 295 в год. Важно отметить, что имущество не должно превышать стоимость в €66 500 и использовать его нужно исключительно для постоянного проживания.

Владельцы, чья недвижимость не превышает €125 000 освобождаются от уплаты налога на три года, если годовой доход владельца не превышает €153 000. Также на срок от трех до пяти лет от уплаты налога освобождаются здания, которые подлежат реконструкции за счет городского бюджета.

Сроки и даты внесения платежей

До €100

До 31 мая ежегодно

От €100 до €500

До 31 мая, либо
Двумя частями до 31 мая и 30 ноября

Свыше €500

До 31 мая, либо
Тремя частями до 31 мая, 31 августа и 30 ноября

Размер налога

• Налог на покупку недвижимости (Municipal sobre as Transmissões Onerosas de Imóveis)

Налог на покупку недвижимости (IMT) – единоразовый платеж, подлежащий уплате при покупке недвижимости на территории Португалии. Ставка IMT будет зависеть от типа и стоимости имущества, а также от того, является ли это имущество основным или дополнительным местом жительства. После заключения предварительного соглашения о купле-продаже недвижимости необходимо заплатить налог, но не позднее трех дней до завершения сделки.

Формула расчета налога IMT выглядит следующим образом:
IMT = стоимость актива * ставка налога – налоговый вычет (если применимо).

Если недвижимость располагается в сельской местности, тогда ставка налога составляет 5 %. Коммерческие объекты облагаются по ставке 6,5% и они не зависят от места нахождения. Для жилых городских объектов недвижимости применяется прогрессивная шкала налогообложения.

Читайте также:

01.12.2022

Время прочтения: 20 минут

• Гербовый сбор (Imposto de Selo)

Налог однократный, взимается в том числе при покупке/продаже недвижимости. Ставка стандартная и не меняется – 0,8% от суммы сделки.

Налог на прирост капитала физических и юридических лиц уплачивается, например, в случае продажи акций. Однако, акции некатируемые на бирже, облагаются только на 50% прибыли от продажи. Ставка одинаковая для резидента и нерезидента - 28%.

При продаже недвижимости, если продавец - резидент Португалии, налог на прибыль от сделки взимается от ½ части. При составлении налоговой декларации, данная сумма прибавляется к другим доходам.
Если резидент продает недвижимость, считающуюся его главным местом жительства и использует полученные средства для приобретения другого объекта недвижимости для постоянного проживания, налог не будет взиматься. Важно учесть, что, если приобретаемая недвижимость дешевле чем предыдущая, ½ разницы между прибылью от продажи старого объекта и стоимостью покупки нового подлежит налогообложению.

Если недвижимость продает человек пенсионного возраста или человек, старше 65 лет, он может инвестировать полученную прибыль в пенсионный фонд или страховую компанию. Сделать это нужно не более, чем через полгода после окончания сделки купли-продажи.

Как мы говорили ранее, ставка налога не меняется в зависимости от статуса налогоплательщика (резидент/нерезидент) и составляет 28%. Однако, есть одно существенное отличие – нерезиденты платят налог на общую сумму прироста капитала по сделкам купли-продажи недвижимости.

Взимается налог на наследство, только при переходе недвижимости в собственность дальнего родственника или лица, не являющегося членом семьи. В данном случае ставка будет 10%.

Если недвижимость получает в наследство супруга, дети, родители или внуки, налог не взимается.

Португалия следует правилам принудительного наследования, согласно которым «законные наследники имеют право, как минимум, на 50% имущества покойного. Однако, если имеется более одного законного наследника, эта доля обычно увеличивается до 60%.

К законным наследникам относятся супруги, биологические и усыновленные дети, внуки, родители, бабушки и дедушки. Эти родственники могут быть отстранены от наследования только в том случае, если умерший специально просил об этом, мотивируя это недостойным поведением. Но, даже в этом случае, суд может оспорить эту просьбу и аргументацию.

Португальское налоговое и таможенное управление (PTA) в 2019 году официально объявило, что покупка или продажа криптовалюты в Португалии не облагается налогом. Португальское законодательство не классифицирует криптовалюты, как активы, они скорее считаются средством платежа. По сути, криптовалюта рассматривается как любая другая валюта. Таким образом, физические лица не должны платить НДС или налоги на прирост капитала при покупке или продаже криптоактивов.

Однако, предприятия, предоставляющие услуги связанные с криптовалютой, облагаются налогом на прибыль в размере от 28% до 35%. Если операции с криптовалютой – ваш основной источник дохода, полученная прибыль может являться налогооблагаемой базой. Для точного определения, необходимо ли платить налоги при активной торговле криптовалютой, необходимо проанализировать размер прибыли и частоту совершения транзакций.

Если операции с криптовалютой не являются основным источником дохода, обналичить криптовалюту в фиатную валюту (евро) можно без уплаты налогов.

Правительство страны планирует узаконить операции с криптовалютой и сделать страну более привлекательной для инвесторов в криптовалюту.

Хотя официально не введены новые законодательные акты по налогообложению криптовалют, инвестиции в подобный формат продолжают набирать популярность. Так, в мае 2022 года инвестор приобрел квартиру с тремя спальнями в португальском городе Брага за 3 биткоина (или €110 000). Это первая сделка по покупке недвижимости за криптовалюту без конвертации в евро в Португалии и во всем Евросоюзе.

Португалия имеет действующие соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) с 78 странами. Например, в список входят государства Евросоюза, США, Китай, Индия и Объединенные Арабские Эмираты. В Казахстане соглашение об избежании двойного налогообложения с Португалией находится на рассмотрении на стороне Республики Казахстан.

Соглашение об избежании двойного налогообложения регулируют уплату налогов между странами. Так человек или компания платит налог в стране, из которой получает доход, а в стране фактического проживания оформляет налоговый вычет. Если ставка налога в стране проживания выше, налогоплательщику придется доплатить разницу.

СИДН также устанавливает специальные ставки для дивидендов, процентов и роялти.

Льготный налоговый режим для непостоянных резидентов (NHR) в Португалии привлекает в страну тысячи резидентов, предлагая сниженные налоговые ставки и, в некоторых случаях, полное освобождение от налогов в течение первых десяти лет проживания. Льготный налоговый режим NHR был введен в 2009 году и доступен для всех новых налоговых резидентов Португалии, которые в течение последних 5 лет до момента подачи заявления на получение специального налогового режима не являлись налоговыми резидентами Португалии.

Заявитель для получения специального статуса должен соответствовать одному из критериев:
- Проживать в Португалии не менее 183 дней за последний год
- Иметь дом в Португалии, который классифицируется как постоянное место жительства
- Быть высококвалифицированным специалистом.

Рассмотрим основные преимущества налогового режима NHR

Индивидуальный подоходный налог (IRS): ставка 20%

Доходы от трудовой деятельности высококвалифицированных специалистов, занятых в отвечающих требованиям отраслях на территории Португалии, подлежат налогообложению по льготной ставке 20%.

Доходы от любой трудовой деятельности за пределами Португалии освобождаются от налога, если они облагаются любым налогом в стране источника.

Высококвалифицированными специалистами считаются:

• инженеры и представители технических специальностей;
• художники, музыканты, исполнители;
• стоматологи, хирурги, врачи и медицинские эксперты;
• преподаватели университетов, ученые, исследователи,
• IT-специалисты, разработчики;
• инвесторы и управляющие утвержденной инвестиционной деятельностью.

Ежегодный размер
дохода

Ставка для
NHR (%)

Общая ставка
для резидентов (%)

До € 7,112

€ 7,113 - € 10,732

€ 10,733 - € 20,322

20%

15%

€ 20,323 - € 25,075

€ 25,076 - € 39,967

€ 39,968 - € 80,882

€ 80,883+

20%

23%

20%

29%

20%

35%

20%

37%

20%

45%

20%

48%

Общая ставка
для нерезидентов (%)

25%

25%

25%

25%

25%

25%

25%

• Налог на общемировой доход: ставка 0%

От уплаты налога на общемировой доход на дивиденды, проценты, роялти, прирост капитала, доход от аренды недвижимости Португалии и доход от ведения трудовой деятельности в другой стране, налогоплательщик освобождается.
Налоги по этим категориям выплачиваются в странах происхождения, если между этими странами подписано соглашение об избежание двойного налогообложения (DTA).

Тип общемирового дохода

Ставка для NHR (%)

Общая ставка (%)

Дивиденды, проценты, роялти

Доход от аренды недвижимости

Прирост капитала

0%

0%

0%

28%

28%

28%

Доходы от трудовой деятельности

0%

До 48%

Для смены налоговой резиденции на португальскую достаточно следующего:
- Прожить на территории Португалии 183 дня
- Получить идентификационный налоговый номер иностранца (NIF)
- Зарегистрироваться в качестве налогового резидента на территории Португалии.

Прожить в Португалии 183 дня в году по обычной туристической визе невозможно. Для этого потребуется вид на жительство.

В Португалии действует программа получения вида на жительство за инвестиции. Одной из самых популярных опций получения ВНЖ за инвестиции является покупка недвижимости. Минимальная сумма инвестиций по данной опции начинается от €280 000.

В портфеле Kazakhstan Sotheby's International Realty представлены эксклюзивные проекты от крупнейших мировых девелоперов. Эксперты нашей компании готовы проконсультировать обо всех нюансах и подводных камнях при выборе недвижимости в Португалии и получении вида на жительство.

Владельцы португальских карт ВНЖ могут переехать жить в Португалию и сменить свое налоговое резидентство. Также статус дает право на безвизовый въезд в страны Шенгенского соглашения, доступ к услугам европейских банков, работу и учебу в Португалии.

Льготный налоговый режим для непостоянных резидентов (NHR) в Португалии выдается единожды сроком на 10 лет. Продлению данный статус не подлежит.

FAQ

Читайте по теме

22.11.2022

Автор

Юрий Мурашко

Читать далее »

Рейтинг стран с лучшей медициной

Иммиграция в Европу из Казахстана

Читать далее »

Гванца Гогохия

Автор

22.11.2022

Как получить вид на жительство Португалии и что он дает?

Читать далее »

Юрий Мурашко

Автор

22.11.2022

Полное руководство по налоговому режиму NHR в Португалии

Читать далее »

Диана Алиева

Автор

22.11.2022