Налоги на Кипре в 2023 году

Налоговое резидентство Кипра получает физическое лицо, обстоятельства жизни и работы которого подпадают под одно из следующих правил:

1. Правило 183 дней подразумевает то, что резидент живет и работает на территории республики более 183 дней в году.
2. Под правилом 60 дней предполагается, что физическое лицо:

• проживает вне Кипра не более 183 дней в году, а на территории республики – более 60 дней в году;
• не является налоговым резидентом другой страны
• владеет жилой недвижимостью на Кипре;
• работает на предприятии Кипра и/или занимает одну из руководящих позиции в компании, которая является налоговым резидентом республики.

Юридическое лицо также может стать налоговым резидентом Кипра. Для этого работа юрлица должна вестись и контролироваться внутри страны.

Налоговые резиденты Кипра соотносятся с категориями «домицилий» (Domicile) и «нон-домициль» (Non-Domicile).

Статус «домицилий» обретается по праву рождения или может быть приобретен после 17 лет жизни внутри страны в числе последних 20 в качестве налогоплательщика. Обладатели статуса «домицилий» платят налог на военные расходы.

Статус «нон-домициль» получает физическое лицо, которое признается налоговым резидентом Кипра, но постоянно в республике не живет. Обладатели этого статуса не платят налоги на доходы, которые получают за пределами Кипра. Также налогом не облагаются их прибыль от продажи ценных бумаг внутри республики и за границей, их дивиденды и проценты по договорам займа и роялти внутри Кипра и за его пределами. Кроме того, признанные «нон-домицили» не освобождаются от следующих категорий налогов:

• налог на имущество и предметы роскоши, предметы, полученные в дар;
• налог на наследство и пенсию;
• налог на недвижимость (с 2017 года – только муниципальный налог в размере 0,1%-0,2% от стоимости недвижимости по рынку).

Для наемных работников, обладающих статусом «нон-домициль»:

• сниженные ставки на социальное страхование;
• в случае, если работающий по найму «нон-домициль» не является налогоплательщиком Кипра до начала своей трудовой деятельности, ему предоставляется налоговая льгота в размере 50% на уплату подоходного налога, при этом доход физического лица должен быть больше €100.000 (срок действия льготы составляет 10 лет);
• в случае, если налоговый резидент Кипра работает по найму вне республики больше 90 дней в году, он не платит подоходный налог по данной трудовой деятельности.

Тем не менее большая часть доходов с деятельности «нон-домицилиев» подлежит налогообложению, как например:

• доход от аренды помещений на Кипре и за пределами;
• поступления от трудовой деятельности на Кипре;
• прибыль от коммерческой деятельности (ИП);
• доход от продажи недвижимости Кипра и/или акций компаний, специализирующихся на этой деятельности.

Главными категориями налогов, которыми облагаются физические и юридические лица на Кипре в 2023 году, являются:

• Налоги на прибыль компаний/предприятий: ставка составляет 12,5%;
• Налог на добавленную стоимость (НДС): налоговая ставка равняется 19% для большего количества товаров и услуг;
• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ): ставка определяется размером дохода и количества лиц, на которых возлагается финансовая ответственность;
• Налоги на недвижимость: на Кипре ставка составляет от 0,1% до 0,6% в зависимости от оценки недвижимости по рынку;
• Налоги на наследство и предметы, принимаемые в дар: на Кипре ставка определяется степенью родства между наследодателем и наследником (дарителем/принимающим).

На Кипре физические лица облагаются следующими налогами:

• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Налоговая ставка зависит от дохода и количества депендентов – лиц, на которых налагается финансовая ответственность. Расчет ставки в данном случае производится в соответствии с прогрессивной шкалой налогообложения – при этом зависимость между ставкой налога и налоговой базой пропорциональна. Таблица ниже демонстрирует зависимость налоговой ставки от дохода физлица.

• Налог на добавленную стоимость (НДС)

Налогом облагаются поставка товаров и оказание услуг внутри страны и ввоз товаров из-за рубежа. Ставка для подавляющего числа товаров и услуг составляет 19%.

Существуют категории услуг, которые не облагаются НДС. Среди них:

• сдача жилья в аренду;
• банковские, финансовые, страховые услуги;
• некоторые медицинские услуги;
• менеджмент-услуги инвестфондам.

• Налог на доход от сдачи недвижимости в аренду

Ставка налога на доход от сдачи недвижимости в аренду – 3,5%.

• Налог на прибыль от продажи недвижимости

Ставка налога равняется 20%, при этом сумма свыше €17.086 налогом не облагается. Если владелец недвижимости прожил в ней 5 и более лет, то эта сумма увеличивается до €85.430.

Для юридических лиц на Кипре существуют следующие виды налогообложения:

• Налог на доход от прироста капитала (НДПК)

Налог на доход от прироста капитала (НДПК) действует на доход от выбытия недвижимости и связанных с ней активов (например, акций компаний, которые владеют этим имуществом). Под выбытием понимаются следующие процессы: лизинг, обмен, передача или полный отказ от права собственности, передача права покупки, передача имущества в дар и пр. Ставка налога равняется 20%.

• Налог на добавленную стоимость (НДС)

Налогом облагаются поставка товаров и оказание услуг на Кипре и ввоз товаров из-за рубежа. Ставка – 19% для подавляющего количества товаров и услуг.

• Налог на имущество

Ставка налога может составлять от 0,1% до 0,6%, что зависит от стоимости имущества, находящегося во владении юридическим лицом на Кипре.

• Налог на зарплату сотрудников

Ставка этого налога прогрессивна и может составлять от 0% до 35% в зависимости от размера зарплаты сотрудников компании.

• Сбор на регистрацию компании

Сбор, который взимается при официальном оформлении нового предприятия. Является обязательным. Ставка налога определяется индивидуально в зависимости от размера уставного капитала компании.

На Кипре существуют некоторые налоговых послабления, которые существенно способствуют налоговой оптимизации бизнеса. Приведем примеры:

• Налог на дивиденды

Вся сумма дивидендов для дочерних организаций компании, находящейся в ЕС или в стране, с которыми Кипр имеет договор о предотвращении двойного налогообложения, не облагается налогом. Для других предприятий налог на дивиденды равняется 17%.

• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

НДФЛ на Кипре не облагаются доходы, сумма которых составляет менее €19.500 в год. У «нон-домициль» доходы, полученные вне республики, не облагаются НДФЛ.

• Налог на имущество

Ставка налога на имущество составляет до 0,8% от его общей стоимости, однако определенные категории недвижимости (например, новые постройки) могут не облагаться налогом.

• Налог на добавленную стоимость (НДС)

Налог на добавленную стоимость на Кипре в большинстве случаев составляет 19%, однако для некоторой недвижимости эта ставка может быть снижена до 5% или вовсе до 0%.

НДС при покупке недвижимости составляет 5%, если:

• это первая покупка инвестором недвижимости на Кипре;
• приобретаемое имущество будет служить основным местом жительства инвестора в течение следующих 10 лет.

Ставка 5% распространяется на покупку первых 200 кв. м недвижимости. Приобретение остальных площадей облагается налогом 19%.

НДС не облагается покупка вторичной недвижимости, а также покупка недвижимости, разрешение на постройку которой было оформлено ранее мая 2004 г.

На Кипре инвесторы могут воспользоваться налоговыми каникулами; их доходы освобождаются от налога на прибыль на заявленный промежуток времени. Также в последние несколько лет Кипр начал активное развитие вектора инноваций, науки и техники, и потому значительно смягчил налоговый режим для бизнеса и предпринимателей, занятых в этих сферах.

Так, предприятия, инвестирующие в область НИОКР (Научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы) могут подать заявление на вычет:

• до 30% от суммы инвестиций;
• до половины налогооблагаемой базы компании за год.

При этом выдвигаются некоторые требования: сумма вычета не может быть выше 150 000 евро в год. Компания может рассчитывать на вычет в течение пяти лет после инвестирования. Если вы хотите узнать больше о том, как за инвестиции получить ВНЖ и ПМЖ – читайте здесь.

Также на Кипре существует режим IP box (преимущественно для IT-компаний), который позволяет сократить налог до 80% на часть дохода, полученного от задействования в работе объектов интеллектуальной собственности (налоговая ставка снижается с 12,5% до 2,5%). Таким образом, от налогообложения может быть освобождена часть дохода, полученного как от использования, так и от продажи прав интеллектуальной собственности (нематериальных активов). В основном к категории IP box относятся лицензии, сублицензии, права на код; компьютерное программное обеспечение, мобильные приложения, патенты и модели. В эту категорию не входит использование прав на товарный знак и логотип, прав на изображения и прочих маркетинговых прав.

Вместе с тем, к интеллектуальной собственности в этом случае предъявляются следующие требования: квалифицированные объекты должны создаваться на Кипре, либо существенно дорабатываться или перерабатываться на территории страны. Это подразумевает также определенное физическое присутствие бизнеса: наличие офиса, наемных сотрудников и пр. Подробную информацию об особенностях налогообложения, получении рабочей визы и открытии бизнеса в странах Европы читайте здесь.

Соглашение об избежании двойного налогообложения – это договор между двумя дружественными странами, который разрешает вопрос о недопущении двойного налогообложения (ситуации, когда один и тот же источник дохода облагается налогом по текущей ставке в обеих странах неограниченное количество раз) в целях поддержания экономического сотрудничества. Так, если на Кипре физическое лицо платит налог со своего дохода в размере 20%, а в Казахстане – 10%, то по настоящему Соглашению для уплаты физическим лицом обязательным остается только кипрский налог (так как его ставка больше, чем ставка по этому налогу в Казахстане).

30 декабря 2019 года Президент Казахстана ратифицировал Соглашение об избежании двойного налогообложения с республикой Кипр, которое было подписано главами двух государств в мае того же года. Настоящее Соглашение защищает право инвесторов на избежание двойного обложения налогом их доходов и устанавливает максимальные ставки по налогам на такие категории доходов, как дивиденды (15% или 5%, в случае, если бенефициаром является компания, владеющая как минимум 10% капитала компании, выплачивающей дивиденды), проценты и роялти (10%).

1. https://www.forbes.ru/finansy-i-investicii/406315-proshchanie-s-kiprom-chto-delat-rossiyskomu-biznesu-posle-razryva
2. https://ria.ru/20221018/kipr-1824798395.html
3. https://take-profit.org/statistics/tourist-arrivals/cyprus/
4. https://studfile.net/preview/10078064/
5. https://assets.ey.com/content/dam/ey-sites/ey-com/en_cy/tax-facts-2020-/tax-facts-rus-2020.pdf
6. https://www.campiogroup.com/news/2022/kipr-vvel-nalogovye-lgoty-dlya-investorov/